SISTEMAS EXPERTOS EN AUDITORÍA

Una forma práctica de establecer una clasificación de los sistemas expertos en auditoría externa es utilizando las fases del proceso de auditoría. Jacob y Bailey (1989), basándose en un trabajo anterior de Felix y Kinney (1982), descomponen el proceso de decisión en auditoría en las siguientes fases:

  a) Orientación - El auditor obtiene conocimientos sobre las operaciones del cliente y su entorno y hace una valoración preliminar del riesgo y de la materialidad;

    b) Evaluación preliminar de los controles internos;

    c) Planificación táctica de la auditoría;

    d) Elección de un plan para la auditoría;

    e) Pruebas de cumplimiento de los controles;

  f) Evaluación de los controles internos, basada en los resultados de las pruebas de cumplimiento;

    g) Revisión del plan de auditoría preliminar;

    h) Elección de un plan revisado para la auditoría;

    i) Realización de pruebas sustantivas;

    j) Evaluación y agregación de los resultados;

   k) Evaluación de la evidencia - Podría dar lugar a unas pruebas más exhaustivas o formar la base de la elección de la opinión por el auditor;

    l) Elección de una opinión que clasifique los estados financieros del cliente;

    m) Informe de auditoría.

Por lo tanto, basándonos en el análisis de la literatura sobre los sistemas expertos que se han desarrollado hasta la fecha, y teniendo en cuenta las fases del proceso de auditoría, vamos a establecer una clasificación de los sistemas expertos en el dominio de la auditoría. Ahora bien, como no se han desarrollado sistemas expertos en todas las fases, los agruparemos siguiendo el orden de las fases más importantes en las que, además, se han desarrollado sistemas expertos. La clasificación establecida es la siguiente:

1. Sistemas expertos en auditoría externa.

1.1. Materialidad y riesgo.

1.2. Evaluación del control interno.

1.3. Planificación de la auditoría.

1.4. Obtención de la evidencia y formación de la opinión.

1.5. Informe de auditoría.

2. Sistemas expertos en auditoría interna.

3. Sistemas expertos en auditoría informática.